El ITP és un tribut cedit a les comunitats autònomes i, a Catalunya, la seva gestió recau en la Agència Tributària de Catalunya (ATC).
1. ITP en els contractes d’arrendament
Lloguer d’Habitatge Habitual (Exempció): Des de març de 2019, els arrendaments d’habitatges per a ús estable i permanent estan exempts del pagament de l’impost. No obstant això, persisteix l’obligació de presentar l’autoliquidació amb quota zero utilitzant el Model 600 i el codi d’exempció 145.
Tipus Impositiu General: Per als lloguers que no gaudeixen d’exempció (com a locals comercials o lloguers de temporada), el tipus de gravamen a Catalunya és del 0,5%.
Base Imposable: Es calcula sobre l’import total de la renda a pagar durant tota la vigència del contracte.
Si el contracte no especifica durada, es computa un mínim de sis anys.
En contractes d’habitatge subjectes a la LAU, se sol prendre com a base la durada mínima obligatòria (actualment considerada de 5 anys a efectes fiscals en unes certes consultes).
Subjecte Passiu: L’obligació de pagament recau sempre sobre l’arrendatari (inquilí).
2. Fiances i Avals en el Lloguer
Les garanties addicionals al contracte també tenen implicacions fiscals en el ITP:
Fiança Legal: No està obligada al pagament de l’impost.
Fiances Addicionals i Avals: La constitució de fiances que superin el mínim legal, així com els avals personals o bancaris, tributen a l’1%.
Responsable del pagament: En el cas de les garanties, el subjecte passiu és l’arrendador (propietari), per ser qui rep la garantia.
3. ITP en la Compravenda (TPO) – Reforma 2025-2026
Des del 27 de juny de 2025, Catalunya aplica una escala progressiva per a la compra d’immobles de segona mà:
Valor de l’immoble
| Valor de l’immoble | Tipus aplicable |
| fins a 600.000 € | 10 % |
| Entre 600.001 € i 900.000 € | 11 % |
| Entre 900.001 € i 1.500.000 € | 12 % |
| Més de 1.500.000 € | 13 % |
Tipus Agreujat (20%): S’aplica a adquisicions realitzades per grans tenidors o d’edificis sencers d’ús residencial, excepte excepcions específiques per a residència habitual o fins socials.
Tipus Reduïts (5%): Disponibles per a col·lectius vulnerables que adquireixin el seu habitatge habitual, sempre que no superin un límit d’ingressos (generalment 36.000 € anuals).
Joves: Fins als 35 anys (límit ampliat des dels 32 anys a partir de juny de 2026).
Famílies nombroses i monoparentals.
Persones amb discapacitat (grau ≥ 65%).
Víctimes de violència de gènere.
Habitatges de Protecció Oficial (VPO): Tributen generalment al 7%.
4. Procediment i Terminis
Model d’Autoliquidació: S’utilitza el Model 600 per a les tres modalitats (Transmissions Oneroses, Operacions Societàries i Actes Jurídics Documentats).
Termini de Presentació: El termini general és d’un mes (o 30 dies hàbils segons la font consultada) a comptar des de la data del contracte o escriptura.
Forma de Presentació: Pot ser telemàtica (obligatòria per a persones jurídiques i col·laboradors socials) o presencial amb cita prèvia en les oficines de la ATC.
5. Incompliments i Sancions
Recàrrecs per Presentació Extemporània (Voluntària): Si es presenta fora de termini sense requeriment previ, s’aplica un recàrrec de l’1% més un 1% addicional per cada mes complet de retard (dins dels primers 12 mesos). Si el retard supera l’any, el recàrrec és del 15% més interessos de demora.
Sancions per requeriment: Si l’Administració detecta l’impagament, les multes poden oscil·lar entre el 50% i el 150% de la quantitat no ingressada.
No declarar lloguers exempts: No presentar l’autoliquidació d’un lloguer exempt dins de termini pot implicar una sanció fixa de 200 €
